TDS કપાત ક્રિપ્ટોકરન્સી સહિત તમામ વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ એસેટ ટ્રાન્સફર પર લાગુ થશે
કેન્દ્રીય બજેટ 2022-23માં સરકાર દ્વારા રજૂ કરાયેલા 30 ટકાના કર દર પછી, ક્રિપ્ટોકરન્સીના વેચાણ વ્યવહારો પર 1 જુલાઈથી 1 ટકાના સ્ત્રોત પર વધારાના કર કપાત (TDS)ને આકર્ષવા માટે સેટ છે.
આ ટીડીએસ કપાત તમામ વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ એસેટ (VDA) ટ્રાન્સફર પર લાગુ થશે જેમાં ક્રિપ્ટોકરન્સી અને નોન-ફંગિબલ ટોકન્સ (NFTs) – રૂ. 10,000 થી વધુ મૂલ્ય છે. આવકવેરા અધિનિયમની નવી રજૂ કરાયેલ કલમ 47 A માં, VDA એ ભારતીય અથવા અન્ય કોઈપણ વિદેશી ચલણ સિવાયની કોઈપણ માહિતી, કોડ, નંબર અથવા ટોકન તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે, જે ક્રિપ્ટોગ્રાફિક અથવા અન્ય માધ્યમો દ્વારા જનરેટ કરવામાં આવે છે. નોન-ફંગીબલ અથવા અન્ય કોઈપણ સમાન ટોકન્સ આ વ્યાખ્યામાં સામેલ છે.
કેન્દ્રીય બજેટ 2022-23માં નાણાપ્રધાન નિર્મલા સીતારમણ દ્વારા 1 ટકાની TDS કપાતની જાહેરાત કરવામાં આવી હતી. જો કે, આવકવેરા વિભાગની વેબસાઇટે ઉલ્લેખ કર્યો છે કે વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ અસ્કયામતો માટેનો દર આવી અસ્કયામતો પરના 1 ટકા ટીડીએસથી ઘટાડીને 0.1 ટકા કરવામાં આવ્યો છે તે પછી દરો અંગે અસ્પષ્ટતા ઊભી થઈ હતી. હવાને સાફ કરતાં, IT વિભાગે 22 જૂને પુનરોચ્ચાર કર્યો હતો કે કેન્દ્રીય બજેટમાં જાહેર કરાયેલા વર્ચ્યુઅલ ડિજિટલ એસેટ પર TDS 1 ટકા પર રહેશે.
સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સિસ (CBDT) એ સ્પષ્ટતા કરી હતી કે TDS રોકવાની જવાબદારી વેચનારને ચૂકવણી કરનાર વ્યક્તિ પર છે – ખરીદનાર, એક્સચેન્જ અથવા બ્રોકર. આ સૂચવે છે કે TDS ને વેચાણ કિંમતમાંથી કાપવાની જરૂર છે અને TDS રકમ બાદ કર્યા પછી અને બાકીની રકમ વેચનારને ચૂકવી અથવા ટ્રાન્સફર કરી શકાય છે.
દલાલની સંડોવણી અથવા વિનિમય વિના ખરીદનાર અને વિક્રેતાઓ વચ્ચે સીધો VDAsનો વ્યવહાર કરવામાં આવે છે તેવા સંજોગોમાં, ખરીદનાર પક્ષે IT એક્ટની કલમ 194S હેઠળ કર કપાત કરવાની જરૂર પડશે.
VDA ના ટ્રાન્સફરમાં બ્રોકર અથવા એક્સચેન્જ દ્વારા કર કપાત એક્સચેન્જ દ્વારા કરવામાં આવશે, જે વેચનારને ક્રેડિટ અથવા ચુકવણી કરે છે. એવા કિસ્સાઓમાં કે જેમાં બ્રોકરનો સમાવેશ થાય છે, જે વેચનાર નથી, કર કપાતની જવાબદારી બ્રોકર અને એક્સચેન્જ બંને પર રહેશે, જો પક્ષકારો વચ્ચે કોઈ અગાઉ લેખિત કરાર ન હોય.
જ્યારે વેચવામાં આવતા વીડીએ મુખ્યત્વે એક્સચેન્જની માલિકીની હોય છે, ત્યારે તે ખરીદનાર અથવા તેના બ્રોકર સાથે લેખિત કરાર કરી શકે છે કે આવા તમામ વ્યવહારો અંગે એક્સચેન્જ ટેક્સ ચૂકવશે.
પ્રકાર ના બદલામાં VDA ના ટ્રાન્સફર માટે, વિક્રેતા આવા ટેક્સની ચુકવણીનો પુરાવો પૂરો પાડે તે પછી ખરીદદારે પ્રકારની વિચારણા રજૂ કરવાની જરૂર પડશે. VDA ટ્રાન્ઝેક્શન માટે VDA માટે, ખરીદનાર અને વેચનાર બંનેએ VDA ના ટ્રાન્સફરના સંદર્ભમાં ટેક્સ ચૂકવવાની જરૂર છે અને એકબીજાને પુરાવા બતાવવાની જરૂર છે જેથી VDA ની આપ-લે કરી શકાય. પછી ટ્રાન્ઝેક્શનની જાણ TDS સ્ટેટમેન્ટમાં ચલણ નંબર સાથે, ફોર્મ 26Q ભરીને કરવાની રહેશે.
